پایان نامه بررسی رابطه بین اقلام تعهدی، جریان­های نقدی، سرعت گزارشگری مالی و بحران مالی شرکت­های پذیرفته­شده در بورس اوراق بهادار تهران

دانشگاه شیراز

دانشکده‌ی­ اقتصاد، مدیریت و علوم اجتماعی

پایان­نامه‌­ی کارشناسی­ارشد در رشته‌ی

 حسابداری

بررسی رابطه بین اقلام تعهدی، جریان­های نقدی، سرعت گزارشگری مالی و بحران مالی شرکت­های پذیرفته­شده در بورس اوراق بهادار تهران

استاد راهنما

دکتر غلامحسین مهدوی

برای رعایت حریم خصوصی نام نگارنده درج نمی شود

تکه هایی از متن به عنوان نمونه :

فهرست مطالب

عنوان                                                                                                           صفحه

فصل اول: کلیات پژوهش

1-1- مقدمه………………………………………………………………………………………………………………………………………. 2

1-2- مسأله پژوهش……………………………………………………………………………………………. 3

1-2-1- سؤال‌های پژوهش……………………………………………………………………………….. 3

1-3- اهمیت و ارزش پژوهش…………………………………………………………………………………… 4

1-4- هدف‌های پژوهش………………………………………………………………………………………… 5

1-5- متغیر‌های پژوهش……………………………………………………………………………………….. 5

1-5-1- متغیر‌های مستقل……………………………………………………………………………….. 5

1-5-2- متغیر وابسته…………………………………………………………………………………….. 6

1-5-3- متغیر‌های کنترلی……………………………………………………………………………….. 6

1-6- روش پژوهش……………………………………………………………………………………………… 6

1-6-1- روش پژوهش و گردآوری داده‌ها………………………………………………………………….. 6

1-6-2- جامعه آماری و نمونه پژوهش……………………………………………………………………. 6

1-6-3- روش تجزیه و تحلیل داده‌ها……………………………………………………………………… 7

1-7- استفاده‌کنندگان از نتایج پژوهش………………………………………………………………………… 7

1-8- تعریف واژه‌های کلیدی…………………………………………………………………………………… 8

1-9- ساختار پژوهش…………………………………………………………………………………………… 8

فصل دوم: مبانی نظری و پیشینه پژوهش

2-1- مقدمه………………………………………………………………………………………………….. 10

2-2- مبانی نظری……………………………………………………………………………………………. 10

2-2-1- بحران مالی……………………………………………………………………………………. 10

2-2-1-1- دلایل بحران مالی……………………………………………………………………… 11

2-2-1-2- مراحل بحران مالی…………………………………………………………………….. 12

2-2-1-3- نشانه‌های بحران مالی………………………………………………………………….. 13

2-2-2- اقلام تعهدی…………………………………………………………………………………… 14

2-2-2-1- اقلام تعهدی اختیاری…………………………………………………………………… 15

2-2-2-2- اقلام تعهدی غیراختیاری………………………………………………………………. 16

عنوان                                                                                                                صفحه

2-2-2-3- روش‌های اندازه‌گیری اقلام تعهدی……………………………………………………… 16

2-2-3- سرعت گزارشگری مالی……………………………………………………………………….. 18

2-2-3-1- عوامل مؤثر بر سرعت گزارشگری مالی…………………………………………………. 19

2-2-4- جریان‌های نقدی………………………………………………………………………………. 21

2-2-4-1- نسبت‌های صورت جریان‌ وجوه نقد…………………………………………………….. 22

2-3- پیشینه پژوهش………………………………………………………………………………………… 24

2-3-1- پیشینه خارجی……………………………………………………………………………….. 24

2-3-1-1- اقلام تعهدی……………………………………………………………………………. 24

2-3-1-2- جریان‌های نقدی………………………………………………………………………. 27

2-3-1-3- سرعت گزارشگری مالی………………………………………………………………… 29

2-3-1-4- بحران مالی………………………………………………………………………………………………………. 33

2-3-2- پیشینه داخلی…………………………………………………………………………………. 36

2-3-2-1- اقلام تعهدی……………………………………………………………………………. 36

2-3-2-2- جریان‌های نقدی………………………………………………………………………. 38

2-3-2-3- سرعت گزارشگری مالی………………………………………………………………… 40

2-3-2-4- بحران مالی………………………………………………………………………………………………………. 42

2-4- نقد پژوهش‌های پیشین………………………………………………………………………………… 44

2-5- خلاصه فصل…………………………………………………………………………………………… 45

فصل سوم: روش اجرای پژوهش

3-1- مقدمه………………………………………………………………………………………………….. 47

3-2- روش پژوهش…………………………………………………………………………………………… 47

3-3- فرضیه‌های پژوهش…………………………………………………………………………………….. 47

3-4- متغیرهای پژوهش……………………………………………………………………………………… 48

3-4-1- متغیرهای مستقل……………………………………………………………………………… 48

3-4-2- متغیر وابسته………………………………………………………………………………….. 50

3-4-3- متغیر‌های‌ کنترلی…………………………………………………………………………….. 50

3-5- جامعه آماری…………………………………………………………………………………………… 52

3-6- نمونه و روش نمونه‌گیری………………………………………………………………………………. 52

3-7- روش گردآوری داده‌ها………………………………………………………………………………….. 52

3-8- روش‌های آماری مورد استفاده در پژوهش………………………………………………………………. 53

3-9- خلاصه فصل…………………………………………………………………………………………… 53

عنوان                                                                                                                صفحه

فصل چهارم: تجزیه و تحلیل داده‌ها

4-1- مقدمه………………………………………………………………………………………………….. 55

4-2- آماره‌های توصیفی……………………………………………………………………………………… 55

4-3- پایایی متغیرهای پژوهش………………………………………………………………………………. 59

4-4- بررسی نرمال بودن داده‌‌ها……………………………………………………………………………… 59

4-5- آزمون فرضیه­ها………………………………………………………………………………………… 60

4-5-1- آزمون فرضیه اصلی اول……………………………………………………………………….. 60

4-5-2- آزمون فرضیه اصلی دوم……………………………………………………………………….. 64

4-5-3- آزمون فرضیه اصلی سوم………………………………………………………………………. 66

4-5-4- آزمون فرضیه اصلی چهارم…………………………………………………………………….. 67

4-6- نتیجه‌گیری کلی……………………………………………………………………………………….. 72

4-7- خلاصه فصل…………………………………………………………………………………………… 73

فصل پنجم: نتیجه‌گیری و پیشنهادها

5-1- مقدمه………………………………………………………………………………………………….. 75

5-2- مروری بر نتایج به‌دست آمده از پژوهش………………………………………………………………… 75

5-2-1- فرضیه اصلی اول……………………………………………………………………………….. 76

5-2-2- فرضیه اصلی دوم………………………………………………………………………………. 77

5-2-3- فرضیه اصلی سوم………………………………………………………………………………. 79

5-2-4- فرضیه اصلی چهارم……………………………………………………………………………. 79

5-3- پیشنهادهای پژوهش…………………………………………………………………………………… 80

5-3-1- پیشنهادهای حاصل از یافته‌های پژوهش………………………………………………………. 80

5-3-2- پیشنهاد برای پژوهش‌های آینده………………………………………………………………. 81

5-4- محدودیت‌های پژوهش…………………………………………………………………………………. 81

5-5- خلاصه فصل……………………………………………………………………………………………. 82

فهرست منابع

الف. منابع فارسی……………………………………………………………………………………………… 83

ب. منابع انگلیسی…………………………………………………………………………………………….. 88

پیوست­ها

پیوست یک: اسامی شرکت­های دارای بحران مالی و شرکت­های سالم………………………………………………………. 93

چکیده و صفحه عنوان به انگلیسی

 فهرست جدول­ها

عنوان                                                                                                           صفحه

جدول 2-1: خلاصه پژوهش‌های خارجی انجام شده در رابطه با اقلام تعهدی……………………………………………………………………………… 26

جدول 2-2: خلاصه پژوهش‌های خارجی انجام شده در رابطه با جریان­های نقدی…………………………………………………………………….. 29

جدول 2-3: خلاصه پژوهش‌های خارجی انجام شده در رابطه با سرعت گزارشگری مالی……………………………………………………….. 32

جدول 2-4: خلاصه پژوهش­های خارجی انجام شده در رابطه با بحران مالی………………………………………………………………………………… 35

جدول 2-5: خلاصه پژوهش‌های داخلی انجام شده در رابطه با اقلام تعهدی………………………………………………………………………………… 37

جدول 2-6: خلاصه پژوهش‌های داخلی انجام شده در رابطه با جریان­های نقدی……………………………………………………………………….. 39

جدول 2-7: خلاصه پژوهش‌های داخلی انجام شده در رابطه با سرعت گزارشگری مالی………………………………………………………….. 41

جدول 2-8: خلاصه پژوهش‌های داخلی انجام شده در رابطه با بحران مالی…………………………………………………………………………………… 44

جدول 3-1: فهرست صنایع مورد بررسی در پژوهش و تعداد شرکت­ها­ی هر صنعت………………………………………………………………… 51

جدول 4-1: آماره­های توصیفی متغیر­های پژوهش در سال مبنا………………………………………………………………………………………………………. 56

جدول 4-2: آماره­های توصیفی متغیر­های پژوهش برای یک­سال قبل از سال مبنا………………………………………………………………….. 57

جدول 4-3: آماره­های توصیفی متغیر­های پژوهش برای دو­سال قبل از سال مبنا…………………………………………………………………….. 58

جدول 4-4: نتایج حاصل از آزمون لوین، لین و چو………………………………………………………………………………………………………………………………….. 59

جدول 4-5: آزمون نرمال بودن متغیرها……………………………………………………………………………………………………………………………………………………….. 60

جدول 4-6: آزمون مقایسه وجه نقد عملیاتی بین شرکت­های سالم و شرکت­های دارای بحران مالی……………………………….. 61

جدول 4-7: آزمون مقایسه وجه نقد عملیاتی به کل دارایی­ها بین شرکت­های سالم و شرکت­های دارای بحران مالی.. 62

جدول 4-8: آزمون مقایسه وجه نقد عملیاتی به کل بدهی­ها بین شرکت­های سالم و شرکت­های دارای بحران مالی…. 62

جدول 4-9: آزمون مقایسه وجه نقد عملیاتی به جمع بدهی­های جاری بین شرکت­های سالم و شرکت­های دارای

بحران مالی……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………….. 63

جدول 4-10: مقایسه وجه نقد عملیاتی به فروش بین شرکت­های سالم و شرکت­های دارای بحران مالی……………………….. 64

جدول 4-11: مقایسه کل اقلام تعهدی بین شرکت­های سالم و شرکت­های دارای بحران مالی……………………………………………. 64

جدول 4-12: مقایسه اقلام تعهدی اختیاری بین شرکت­های سالم و شرکت­های دارای بحران مالی…………………………………. 65

جدول 4-13: مقایسه اقلام تعهدی غیراختیاری بین شرکت­های سالم و شرکت­های دارای بحران مالی………………………….. 66

جدول 4-14: مقایسه سرعت گزارشگری مالی شرکت­های سالم و شرکت­های دارای بحران مالی………………………………………. 66

جدول 4-15: نتایج آزمون همبستگی بین متغیر­ها………………………………………………………………………………………………………………………………….. 67

جدول 4-16: الگوی پیش بینی بحران مالی در سال مبنا با استفاده از الگوی لجستیک…………………………………………………………. 69

جدول 4-17: الگوی پیش بینی بحران مالی در یک­سال قبل از سال مبنا با استفاده از الگوی لجستیک………………………… 70

جدول 4-18: الگوی پیش بینی بحران مالی در دو سال قبل از مبنا با استفاده از الگوی لجستیک……………………………………. 71

جدول 5-1: نتایج حاصل از آزمون فرضیه‌های فرعی مربوط به فرضیه اصلی اول………………………………………………………………………… 77

جدول 5-2: نتایج حاصل از آزمون فرضیه‌های فرعی مربوط به فرضیه اصلی دوم……………………………………………………………………….. 78

جدول 5-3: نتایج حاصل از آزمون فرضیه‌های فرعی مربوط به فرضیه اصلی چهارم………………………………………………………………….. 80

چکیده

هدف این پژوهش، بررسی رابطه اقلام تعهدی، جریان­های نقدی، سرعت گزارشگری مالی و بحران مالی شرکت­های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران است. نمونه آماری پژوهش شامل 60 شرکت دارای بحران مالی و 60 شرکت سالم در بازه زمانی 1392-1381 است. متغیر­های مستقل این پژوهش شامل اقلام تعهدی، جریان­های نقدی و سرعت گزارشگری مالی است که برای محاسبه اقلام تعهدی غیراختیاری از الگوی جونز تعدیل­شده، برای محاسبه جریان­های نقدی از پنج متغیر وجه نقد عملیاتی، وجه نقد عملیاتی به کل دارایی­ها، وجه نقد عملیاتی به کل بدهی­ها، وجه نقد عملیاتی به بدهی­های جاری و وجه نقد عملیاتی به فروش و برای محاسبه سرعت گزارشگری مالی از فاصله زمانی بین تاریخ پایان سال مالی هر شرکت، تا تاریخ گزارش­ حسابرسی استفاده شده است. در راستای تحقق هدف­های پژوهش، چهار فرضیه اصلی و یازده فرضیه فرعی تدوین شده است. نتایج حاصل از تجزیه و تحلیل آماری فرضیه­های پژوهش نشان می­دهد که بین اقلام تعهدی و جریان­های نقدی در شرکت­های سالم و شرکت­های دارای بحران مالی تفاوت و رابطه معنادار و بین سرعت گزارشگری مالی در شرکت­های سالم و
شرکت­های دارای بحران مالی رابطه معناداری وجود دارد. هم­چنین، نتایج نشان داد که برخی از متغیر­های
جریان­های نقدی و اقلام تعهدی و هم­چنین، سرعت گزارشگری مالی توانایی پیش­بینی بحران مالی در سال مبنا، یک­سال قبل از سال مبنا و دو سال قبل از سال مبنا را دارد.

واژه­های کلیدی: بحران مالی، اقلام تعهدی، جریان­های نقدی و سرعت گزارشگری مالی.

براي دانلود متن كامل پايان نامه اينجا كليك كنيد