پایان نامه مقایسه مالیات بر درآمد شخصیت اقتصادی با مالیات بر درآمد شخصیت ها

دانشگاه آزاد اسلامی

واحد تهران مرکزی

دانشکده اقتصاد وحسابداری ، گروه حسابداری

                 پایان نامه برای دریافت درجه کارشناسی ارشد(M.A)      

عنوان : مقایسه مالیات بر درآمد شخصیت اقتصادی با مالیات بر درآمد شخصیت های قانونی مجزای گروه شرکتها

استاد راهنما:

دکتر یداله تاری وردی

استاد مشاور:

دکتر آزیتا جهانشاد

زمستان 1392

برای رعایت حریم خصوصی نام نگارنده پایان نامه درج نمی شود

(در فایل دانلودی نام نویسنده موجود است)

تکه هایی از متن پایان نامه به عنوان نمونه :

(ممکن است هنگام انتقال از فایل اصلی به داخل سایت بعضی متون به هم بریزد یا بعضی نمادها و اشکال درج نشود ولی در فایل دانلودی همه چیز مرتب و کامل است)

عنوان                                                                                                          صفحه

فصل اول : کلیات تحقیق

• مقدمه …………………………………………………………………………………………………………………..2

1-2)  بیان مسأله ………………………………………………………………………………………………………………….        3

1-3) اهمیت و ضرورت موضوع تحقیق…………………………………………………………………………………..  5

1-4) اهداف تحقیق ……………………………………………………………………………………………………………..         6

1-5) فرضیات تحقیق …………………………………………………………………………………………………………..         6

1-6)  قلمرو تحقیق ……………………………………………………………………………………………………………..         7

1-7) روش تحقیق ……………………………………………………………………………………………………………….         7

1-8)  تعریف واژه ها……………………………………………………………………………………………………………..         7

1-9)  ساختار تحقیق ……………………………………………………………………………………………………………         8

فصل دوم : مبانی نظری تحقیق

گفتار اول: مالیات بر درآمد

2-1) مقدمه ……………………………………………………………………………………………………………………..11

2-2) تعریف مالیات…………………………………………………………………………………………………………..13

2-3) تاریخچه مالیات از آغاز تا امروز در ایران……………………………………………………………………..15

2-4) اهداف وضع مالیات…………………………………………………………………………………………………. 23

2-4-1) توزیع مجدد درآمد………………………………………………………………………………………………. 23

2-4-2) ایجاد توازن در دخل و خرج دولت……………………………………………………………………….. 24

2-4-3) ابزار سیاست گذاری هدایتی………………………………………………………………………………….. 24

2-5) معنی و مفهوم عدالت مالیاتی…………………………………………………………………………………..   25

2-5-1) عدالت افقی………………………………………………………………………………………………………   25

2-5-2) عدالت عمودی……………………………………………………………………………………………………  26

2-6) سیستم مالیاتی و اجزای آن………………………………………………………………………………………   29

2-7) ویژگی های یک سیستم مالیاتی مطلوب……………………………………………………………………..  29

2-7-1) اصول سیستم مالیاتی مطلوب از نظر آدام اسمیت……………………………………………………   30

2-8) انواع مالیات……………………………………………………………………………………………………………  31

2-9) مالیات بر درآمد………………………………………………………………………………………………………  32

2-10) سیاست های مالیاتی در کشورهای در حال توسعه……………………………………………………..  33

2-11) مبانی تشخیص مالیات……………………………………………………………………………………………  35

2-12) مشکلات نظام ساختار مالیاتی ایران…………………………………………………………………………  36

2-13) مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی…………………………………………………………………………….  36

گفتار دوم: صورتهای مالی تلفیقی

2-14) مقدمه ای بر مبانی نظری صورتهای مالی تلفیقی……………………………………………………….   38

2-14-1) مبانی نظری تهیه صورتهای مالی تلفیقی……………………………………………………………….  40

2-15) صورتهای مالی تلفیقی و ماهیت آنها………………………………………………………………………..  41

2-16) لزوم تهیه صورتهای مالی تلفیقی……………………………………………………………………………..  42

2-17) محدودیتهای صورتهای مالی تلفیقی………………………………………………………………………..   45

2-18) تحلیل فرآیند تلفیق صورتهای مالی شرکت اصلی و فرعی…………………………………………   46

2-19) تئوری های حاکم برتهیه صورتهای مالی تلفیقی………………………………………………………..  47

2-20) کاربرگ تهیه صورتهای مالی تلفیقی…………………………………………………………………………  49

گفتار سوم : مروری برتحقیقات گذشته مرتبط با موضوع پژوهش

• رابطه بین اقلام صورتهای مالی و مالیات بر درآمد شرکتها……………………………………….. 53
• شرکتهای عضو گروه تجاری درون یک کشور…………………………………………………………. 55
• تاثیر شرکتهای چند ملیتی بر میزان مالیات بر درآمد………………………………………………… 59
• عضویت در گروه و مدیریت سود…………………………………………………………………………. 63
• تاثیر مشوق های مالیاتی……………………………………………………………………………………….. 64
• شرکتهای عضو گروه که معاف از مالیاتند……………………………………………………………….. 66
• گروه تجاری و انطاف پذیری-بازار سرمایه داخلی که باعث اجتناب مالیاتی می شود….. 66
• گروه تجاری و بحث قیمت گذاری انتقالی……………………………………………………………… 67

2-28-1) قیمت گذاری انتقالی چیست……………………………………………………………………………..   68

2-28-1-2) هدف های قیمت گذاری انتقالی……………………………………………………………………..  68

2-28-1-3) روش های قیمت گذاری انتقالی…………………………………………………………………….   69

2-28-2) رابطه بین قیمت گذاری انتقالی و اجتناب مالیاتی………………………………………………….   70

• رابطه بین سودآوری قبل از مالیات شرکت ها و میانگین نرخ موثر مالیاتی…………………… 71
• وضع مالیات برای گروه تجاری بصورت کلی…………………………………………………………. 74

فصل سوم:ساختار و روش تحقیق

3-1) مقدمه…………………………………………………………………………………………………………………….  77

3-2)روش تحقیق…………………………………………………………………………………………………………..   77

3-2-1)جامعه نمونه آماری تحقیق……………………………………………………………………………………   78

3-2-2)ابزار جمع آوری داده های تحقیق…………………………………………………………………………..   80

3-2-3)دوره زمانی انجام تحقیق…………………………………………………………………………………………  80

3-3) فرضیه تحقیق ………………………………………………………………………………………………………..  80

3-4) متغییرهای تحقیق……………………………………………………………………………………………………   81

3-5)روش تجزیه و تحلیل و آزمون آماری ………………………………………………………………………..  81

3-5-1)آزمون کولموگروف-اسمیرنف………………………………………………………………………………   81

3-5-2)آزمون مقایسه زوجها…………………………………………………………………………………………….  82

3-6)خلاصه فصل……………………………………………………………………………………………………………  83

فصل چهارم : تجزیه و تحلیل داده ها

4-1)  مقدمه………………………………………………………………………………………………………………….   85

4-2 )آمار توصیفی متغیرهای تحقیق………………………………………………………………………………….  85

4-3 ) آزمون نرمال بودن توزیع متغیرهای تحقیق……………………………………………………………….    87

4-4 ) بررسی همبستگی میان متغیرهای تحقیق…………………………………………………………………..   89

4-5)  نتایج حاصل از آزمون فرضیه تحقیق……………………………………………………………………….   89

4-6 ) خلاصه فصل…………………………………………………………………………………………………..  91

فصل پنجم: نتیجه گیری

5-1) مقدمه……………………………………………………………………………………………………………………  94

5-2 )خلاصه و نتیجه گیری………………………………………………………………………………………………  94

5-2-1) نتایج حاصل از آزمون فرضیه……………………………………………………………………………   98

5-3) بررسی تطبیقی یافته های تحقیق……………………………………………………………………………..  99

5-4)  پیشنهادهای تحقیق……………………………………………………………………………………..   101

5-4-1)پیشنهاد برخاسته از تحقیق………………………………………………………………………….   101

5-4-2) پیشنهادهایی برای تحقیقات آتی…………………………………………………………………….

فهرست جدول ها

عنوان                                                                                      صفحه

4-1) جدول آمار توصیفی متغیرهای تحقیق……………………………………………………………………….  86

4-2) جدول نتایج آزمون نرمال بودن متغیرهای تحقیق………………………………………………………..   88

4-3) جدول نتایج آزمون نرمال بودن متغیرهای تحقیق بعد از فرآیند نرمال سازی…………………..   88

4-4) جدول نتایج آزمون همبستگی میان متغیرهای تحقیق……………………………………………………  89

4-5) جدول نتایج آزمون لیون برای فرضیه تحقیق……………………………………………………………….  90

4-6) جدول نتایج آزمون فرضیه تحقیق با استفاده از آزمون  نمونه های مستقل……………………..  90

4-7) جدول نتایج آزمون فرضیه تحقیق با استفاده از آزمون  نمونه های وابسته…………………….   91

• مقدمه

همزمان با تشکیل اولین جوامع بشری مالیات نیز پا به عرصه ظهور گذاشته است.یک اقتصاد جهانی برای انجام وظایف خود به ابزارهایی متوسل می شود که از آنها تحت عنوان نهاد یاد می کنیم. یکی از این نهادها دولت است. در تفکر لیبرالی جامعه از نظر اصولی به عنوان کنش و واکنش بین افراد مستقل قابل درک است. در نظریه سیاسی لیبرالی دولت به عنوان قراردادی بین افراد تعریف می شود که منافع آنها در برخی زمینه ها با تصمیم گیری و اجرای جمعی افزایش می یابد(شان هاد گوپور1379).نهاد دولت برای اعمال حاکمیت جمعی نیازمند درآمد است که عمده ترین آنها درآمدهای مالیاتی می باشد. از سوی دیگر،با گسترده شدن وظایف دولت نسبت به گذشته مسائل و مشکلات دولت به ویژه در زمینه اقتصاد بیشتر می شود. اهدافی از قبیل رشد اقتصادی، اشتغال، توزیع عادلانه درآمد و ثروت، کاهش تورم و ثبات قیمت ها و ایجاد امنیت اقتصادی از مهم ترین اهداف دولت هاست.درآمدهای دولت اغلب به دو گروه درآمدهای مالیاتی و غیر مالیاتی تقسیم می شود. نقش درآمدهای مالیاتی در بسیاری از کشورها در مقایسه با سایر منابع درآمدی بیشتر حائز اهمیت است و در مقایسه با سایر منابع از ایجاد آثار نامطلوب اقتصادی به میزان قابل توجهی می کاهد. این منبع درآمدی به دلیل قابلیت کنترل بر سایر منابع ناشی از اقتصاد داخلی ترجیح دارد، اما با توجه به ساختار اقتصادی ایران درآمدهای دولت نیز همانند سایر متغییرهای کلان اقتصادی از درآمدهای حاصل از فروش نفت تاثیر می پذیرند و تغییراتی که بواسطه تغییر در درآمدهای دولت پایدار می شود از سهم اندکی نسبت به سایرین برخوردار می باشد.بنابراین،پی ریزی یک نظام مالیاتی منظم و سیستماتیک بستر مناسبی برای احراز برنامه های گوناگون ایجاد می کند که می بایست در قالب برنامه های توسعه اقتصادی پیش بینی شود. با توجه به مفاهیم ذکر شده، لزوم انجام مطالعات و بررسی های دقیق در این زمینه را بیشتر می نمایاند، لذا درتحقیق حاضر یکی از منابع عمده مرتبط با درآمد مالیاتی که همان مالیات بر درآمد شرکتها در گروههای تجاری می باشد را مورد بحث قرار می دهیم.

براي دانلود متن كامل پايان نامه اينجا كليك كنيد